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Le Plan d’Épargne Retraite (PER) permet de déduire les versements volontaires du revenu imposable, dans la limite d’un plafond annuel individuel. Ce plafond d’épargne retraite détermine l’avantage fiscal effectivement obtenu. Il est calculé en fonction du statut professionnel et des revenus de l’année précédente.
Plafond épargne retraite : définition et principes
Qu'est-ce que le plafond épargne retraite ?
Le plafond épargne retraite est le montant maximum de versements sur un PER pouvant être déduit du revenu imposable au cours d’une année fiscale. Il est calculé individuellement, en fonction du statut professionnel et des revenus de l’année précédente.
Ce plafond ne limite pas les versements eux-mêmes : il est possible d’alimenter son PER au-delà. Seule la fraction des versements inférieure ou égale au plafond ouvre droit à déduction fiscale.
Utilité de connaître son plafond
La connaissance du plafond épargne retraite permet d’éviter deux situations opposées : verser moins que ce que la loi autorise à déduire, ou investir des sommes supérieures au plafond sans bénéfice fiscal pour la partie excédentaire.
À titre d’exemple, un versement de 1 000 € représente une économie d’impôt de 300 € sur la part déduite du revenu imposée à la tranche marginale d’imposition (TMI) de 30 %.
BON À SAVOIR
Depuis le 1er janvier 2026, les versements effectués sur un PER après 70 ans restent possibles, mais ne sont plus déductibles du revenu imposable. En deçà de cet âge, les règles habituelles s’appliquent.
Calcul du plafond épargne retraite en 2026
Le plafond est exprimé en pourcentage des revenus professionnels de l’année N-1 et s’applique avec un plancher minimum indexé sur le Plafond Annuel de la Sécurité Sociale (PASS). Pour les versements effectués en 2026, c’est le PASS 2025, fixé à 47 100 €, qui sert de référence.
Salarié : règles et montants applicables
Pour un salarié, le plafond épargne retraite est égal à 10 % des revenus professionnels nets de l’année précédente (2025), dans les limites suivantes :
- Plancher : 4 710 € (10 % du PASS 2025)
- Plafond maximum : 37 680 € (10 % de 8 fois le PASS 2025)
Exemple : un salarié ayant perçu 50 000 € nets après abattement pour frais professionnels en 2025 dispose d’un plafond de 5 000 € pour ses versements 2026.
Travailleur non salarié (TNS) : un plafond spécifique supplémentaire
Les travailleurs non salariés (artisans, commerçants, professions libérales) disposent d’un plafond supplémentaire calculé selon des règles distinctes.
Il correspond au montant le plus élevé entre :
- 10 % du bénéfice imposable de l’année en cours dans la limite de 8 PASS de l’année en cours (48060€ pour 2026), augmenté de 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS
- Le plancher de 4 806€
Ce plafond supplémentaire tient compte des règles spécifiques applicables aux travailleurs non salariés et du niveau de couverture de leurs régimes obligatoires de retraite, qui peut différer de celui des salariés.
PERECO : versements volontaires et abondement employeur
Dans le cadre d’un Plan d’Épargne Retraite d’Entreprise Collectif (PERECO), deux types de flux sont à distinguer.
- Les versements volontaires du salarié sont soumis aux mêmes règles de plafonnement que le PER individuel : 10 % des revenus nets, entre 4 710 € et 37 680 €.
- Les abondements de l’employeur obéissent à un régime spécifique : ils ne peuvent excéder ni 3 fois le versement du salarié, ni 7 690 € par an. Ces abondements sont exonérés de cotisations sociales dans ces limites et ne s’imputent pas sur le plafond individuel du salarié.
Personnes sans revenus ou à faibles revenus
Lorsque les revenus sont nuls ou très faibles, un plancher forfaitaire s’applique : le plafond épargne retraite est fixé à 4 710 € pour 2026, soit 10 % du PASS 2025.
Sources : service-public.fr | BOFiP BOI-IR-BASE-20-50-20
Comment consulter et utiliser son plafond épargne retraite ?
L'avis d'imposition, référence annuelle
L’administration fiscale calcule automatiquement le plafond épargne retraite de chaque contribuable. Ce montant figure sur l’avis d’imposition, dans la rubrique dédiée à l’épargne retraite. Il intègre le plafond de l’année en cours et les droits non utilisés des années précédentes.
L’avis d’imposition 2026, établi sur les revenus 2025, indique le plafond disponible pour les versements réalisés au cours de l’année 2026.
Le report des plafonds non utilisés
Lorsque le plafond épargne retraite n’est pas intégralement utilisé au cours d’une année, le solde non consommé est reporté et cumulé avec le plafond des années suivantes.
Depuis 2026, ce délai de report est porté à 5 ans (contre 3 ans pour les plafonds des années 2024 et 2025). Ce mécanisme permet de mobiliser des droits accumulés sur plusieurs exercices, notamment lors d’années de revenus exceptionnels.
L’avis d’imposition récapitule chaque année le cumul disponible, du plus ancien au plus récent.
Illustration : un contribuable disposant de plafonds non utilisés en 2022, 2023 et 2024 peut cumuler ces droits reportés avec son plafond 2026 pour réaliser un versement déductible important, par exemple à l’occasion d’une prime exceptionnelle ou d’un résultat annuel favorable.
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Éléments d'optimisation fiscale autour du plafond PER
Choisir le bon moment pour verser
En fin d’année, les revenus de l’exercice sont connus avec suffisamment de précision pour calibrer le montant des versements PER en fonction du plafond disponible. Tout versement effectué avant le 31 décembre est pris en compte dans la déclaration de revenus du printemps suivant.
Mutualiser les plafonds au sein d'un foyer fiscal
Pour les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune, il est possible de mutualiser les plafonds non utilisés entre conjoints. Si l’un des membres du foyer n’a pas consommé la totalité de ses droits, l’autre peut y recourir. La consultation comparée des avis d’imposition respectifs permet d’identifier la répartition des versements la plus adaptée.
Arbitrer entre déduction à l'entrée et fiscalité à la sortie
La déduction des versements PER à l’entrée est avantageuse lorsque le taux marginal d’imposition actuel est supérieur au taux attendu à la retraite.
Pour les contribuables faiblement imposés au moment des versements, opter pour des versements non déductibles peut présenter un intérêt : la sortie en capital est alors exonérée d’impôt sur le revenu, seuls les gains restant fiscalisés. Cet arbitrage s’inscrit dans le cadre d’une analyse patrimoniale globale.
Chiffres clés du plafond épargne retraite 2026
| Situation | Plafond ou limite applicable en 2026 | Précision |
|---|---|---|
| Salarié | De 4 710 € à 37 680 € | 10 % des revenus professionnels nets de 2025, dans la limite du plancher et du plafond réglementaires |
| Sans revenus ou avec de faibles revenus | 4 710 € | Plafond forfaitaire correspondant à 10 % du PASS 2025 |
| Abondement employeur dans un PERECO | Jusqu’à 7 690 € et 3 fois le versement du salarié | Cette limite concerne l’abondement de l’employeur et ne s’impute pas sur le plafond individuel du salarié |
Les travailleurs non salariés ne sont pas intégrés à ce tableau, car leur plafond obéit à une formule spécifique fondée sur le bénéfice professionnel imposable. En 2026, cette formule conduit à un plafond compris entre 4 806 € et 88 911 €, selon le niveau de bénéfice.
Le PASS 2025 (47 100 €) sert de référence pour le calcul des plafonds applicables aux versements 2026. Le PASS 2026, fixé à 48 060 € par l’arrêté du 22 décembre 2025 (soit +2 % par rapport au PASS 2025), sera retenu pour les plafonds applicables aux versements 2027 et les versements 2026 réalisés au titre du plafond supplémentaire des TNS.
Sources officielles : service-public.fr | BOFiP BOI-IR-BASE-20-50-20 | Arrêté du 22 décembre 2025 (Légifrance)
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Plafond épargne retraite : les réponses à vos questions
Le plafond épargne retraite figure sur l'avis d'imposition, dans la rubrique dédiée. Il intègre le plafond de l'année en cours et les droits non utilisés reportés des années précédentes.
Les versements excédant le plafond sont investis dans le PER, mais ne sont pas déductibles du revenu imposable.
Oui. Le plafond épargne retraite supplémentaire d'un travailleur non salarié peut atteindre 87 135 € en 2026, en plus du plafond de 37 680 € maximum universel. Cet écart reflète l'absence d'un régime de retraite complémentaire obligatoire équivalent pour les indépendants.
Depuis 2026, les plafonds épargne retraite non utilisés sont reportables sur 5 ans (contre 3 ans pour les plafonds des années 2024 et 2025). L'administration fiscale cumule automatiquement les droits non consommés dans l'avis d'imposition, du plus ancien au plus récent.
Oui, pour les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune. Si l'un des conjoints n'utilise pas tout son plafond, l'autre peut en bénéficier, dans le cadre d'une imposition commune.
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